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2018年司法考试《经济法》复习资料:个人所得税的纳税申报

2018-02-02 来源:未知 作者:onekao
2018年司法考试经济法》复习资料:个人所得税的纳税申报
 
 
个人所得税,以所得人为纳税义务人,以支付所得的单位或者个人为扣缴义务人。纳税义务人有下列情形之一的,应当按照规定到主管税务机关办理纳税申报:
 
  (1)年所得12万元以上的;
 
  (2)从中国境内两处或者两处以上取得工资、薪金所得的;
 
  (3)从中国境外取得所得的;
 
  (4)取得应纳税所得,没有扣缴义务人的;
 
  (5)国务院规定的其他情形。年所得12万元以上的纳税义务人,在年度终了后3个月内到主管税务机关办理纳税申报。纳税义务人办理纳税申报的地点以及其他有关事项的管理办法,由国家税务总局制定。扣缴义务人应当按照国家规定办理全员全额扣缴申报,扣缴义务人在代扣税款的次月内,向主管税务机关报送其支付所得个人的基本信息、支付所得数额、扣缴税款的具体数额和总额以及其他相关涉税信息。
 
 
 
2018年司法考试《经济法》复习资料:个人所得税的税率
 
 
个人所得税根据不同的税目适用不同的税率:
 
  (1)工资、薪金所得,适用超额累进税率,税率为3%~45%;
 
  (2)个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得,适用5%~35%的超额累进税率;
 
  (3)稿酬所得,适用比例税率,税率为20%,并按应纳税额减征30%;
 
  (4)劳务报酬所得,适用比例税率,税率为20%,对劳务报酬所得一次收入畸高的,可以实行加成征收,应纳税所得额超过2万~5万元的部分,依照税法规定计算应纳税额后再按照应纳税额加征五成,超过5万元的部分,加征十成;
 
  (5)特许权使用费所得,利息、股息、红利所得,财产租赁所得,财产转让所得,偶然所得和其他所得,适用比例税率,税率为20%。
 
 
 
 
 
2018年司法考试《经济法》复习资料:车船税法
 
 
(一)车船税的纳税人
 
  在中国境内,《车船税法》所附《车船税税目税额表》规定的车辆、船舶(以下简称车船)的所有人或者管理人为车船税的纳税人。
 
  (二)车船税的征税对象
 
  根据《车船税税目税额表》,车船税的征收对象包括乘用车、商用车(客车、货车)、挂车、其他车辆(专用作业车、轮式专用机械车)、摩托车和船舶(机动船舶、游艇)。
 
  (三)车船税的减免
 
  下列车船免征车船税:(1)捕捞、养殖渔船;(2)军队、武警专用的车船;(3)警用车船;(4)依照法律规定应当予以免税的外国驻华使领馆、国际组织驻华机构及其有关人员的车船。
 
  对节约能源、使用新能源的车船可以减征或者免征车船税;对受严重自然灾害影响纳税困难以及有其他特殊原因确需减税、免税的,可以减征或者免征车船税。
 
  省、自治区、直辖市人民政府根据当地实际情况,可以对公共交通车船,农村居民拥有并主要在农村地区使用的摩托车、三轮汽车和低速载货汽车定期减征或者免征车船税。
 
  (四)车船税的税额
 
  乘用车、商用车中的客车和摩托车以每辆为计税单位,商用车中的货车、挂车和其他车辆以整备质量(即通常所说的“空车重量”)每吨为计税单位,船舶中的机动船舶以净吨位每吨、游艇以艇身长度每米为计税单位,依照《车船税税目税额表》规定的年基准税额征收车船税。
 
  (五)车船税的申报缴纳和扣缴
 
  车船税按年申报缴纳。车船税的纳税地点为车船的登记地或者车船税扣缴义务人所在地。依法不需要办理登记的车船,车船税的纳税地点为车船的所有人或者管理人所在地。
 
  从事机动车第三者责任强制保险业务的保险机构为机动车车船税的扣缴义务人,应当在收取保险费时依法代收车船税,并出具代收税款凭证。
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